Pseudo- eindheffing zakelijke auto’s met verbrandingsmotor

De pseudo-eindheffing betreft een nieuwe belastingmaatregel die vanaf 1 januari 2027 geldt voor werkgevers met personenauto’s van de zaak. Dit geldt dus ook voor de DGA (directeur-grootaandeelhouder) die in een auto van de zaak rijdt, die ook privé gebruikt mag worden. Deze heffing komt bovenop de bestaande bijtelling en bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief BTW en bpm). Voor auto’s ouder dan 25 jaar geldt de waarde in het economische verkeer. De pseudo-eindheffing geldt alleen voor niet-elektrische (fossiele of hybride) personenauto’s en mag niet worden doorbelast aan de werknemer of DGA zelf.

Wat is de pseudo-eindheffing?

• De pseudo-eindheffing is een extra loonbelastingheffing van 12% over de cataloguswaarde van een fossiele of hybride zakelijke personenauto als deze ook privé door de werknemer of DGA gebruikt mag worden.​

• Woon-werkverkeer geldt voor deze regeling als privégebruik, ook als de werknemer of DGA minder dan 500 kilometer privé rijdt en dus geen bijtelling heeft.​

• De pseudo-eindheffing wordt door de B.V. (werkgever) betaald en mag niet op de werknemer of DGA worden verhaald. Eventuele eigen bijdragen van de werknemer of DGA verlagen deze heffing niet.​

Voor wie geldt de regeling?

• Werkgevers die auto’s van de zaak met CO2-uitstoot ter beschikking stellen, dus ook B.V.’s aan DGA’s.​

• De regeling is niet van toepassing op zzp’ers zonder B.V., bestelauto’s, vrachtwagens en auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt zonder woon-werkverkeer.​

• Uitzonderingen zijn er voor nul-emissie-auto’s en auto’s die door overmacht incidenteel privé worden gebruikt.​

Overgangsregeling

• Voor auto’s die vóór 1 januari 2027 al beschikbaar zijn gesteld, geldt tot 17 september 2030 een overgangsregeling. Daarna kan de pseudo-eindheffing alsnog gelden voor deze auto’s.​

Belangrijke aandachtspunten

• De pseudo-eindheffing moet per maand worden berekend, maar mag ook in één keer bij de tweede loonaangifte van het opvolgende jaar voldaan worden.​

• De regeling is nog niet definitief, en moet nog door de Eerste en Tweede Kamer worden goedgekeurd (status per november 2025).​

Kortom: een DGA met een zakelijke auto van de zaak op fossiele brandstof (of hybride) moet vanaf 2027 rekening houden met een nieuwe bruto heffing van 12% voor de B.V., als de auto ook privé mag worden gebruikt. Woon-werkverkeer wordt altijd als privégebruik gezien.​ Overweeg daarom om tijdig over te stappen op elektrisch of de aanschaf of lease nog in 2025 te regelen.​