Moet uw pensioen starten terwijl u nog werkt? Let op de sancties bij te late uitkering!

Heeft u een pensioen of een oudedagsverplichting in eigen beheer, let u dan goed op de datum waarop de uitkeringen moeten starten. De sanctie van het niet op tijd starten is namelijk dat de waarde van alle toekomstig te verwachten uitkeringen uit dat pensioen of de oudedagsverplichting in één keer belast is. In het verleden was de Belastingdienst zelf wel eens te laat met de constatering dat een B.V. te laat was met de uitkeringen. In dat geval had u geluk. Als de aanslagtermijn voorbij was, kon de Belastingdienst niet meer heffen. 

Per 1 januari 2025 kan dit niet meer. Er is een wijziging in de wet opgenomen waarin staat dat de belastingheffing in die situaties niet kan verjaren.

Pensioen in eigen beheer, wat is dat ook alweer?

Tot 2017 kon u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) pensioen in eigen beheer opbouwen. Dat was een reservering in de vennootschap ten laste van de fiscale winst. De reservering is bedoeld voor uitkeringen die vanaf pensioendatum gingen starten. Per verstreken dienstjaar bouwde de DGA een hogere toekomstige uitkering op. De uitkering is belast.

Vanaf 2017 kon de B.V. niet langer pensioen in eigen beheer opbouwen. Alle op dat moment opgebouwde pensioenrechten bleven gerespecteerd. 

In de periode van 2017 tot en met 2019 kon u kiezen uit 3 scenario’s wat u met deze pensioenrechten wilde doen: 

• Eén scenario was dat u de voorziening in één keer kon afkopen. U betaalde dan in één keer alle loonheffing, waarvoor u een korting kreeg. 

• Het tweede scenario was dat u de voorziening van pensioen omzette in een zogenaamde oudedagsverplichting. De oudedagsverplichting (ODV) is voor de B.V. makkelijker in de uitvoering.  

• En het laatste scenario was niets doen, het pensioen bleef dan pensioen. 

Vanaf 2019 kunt u uw keuze niet meer wijzigen. Als er niet is gekozen om het pensioen af te kopen, dan heeft de B.V. nu ofwel een oudedagsverplichting ofwel een pensioenverplichting. 

Wanneer moet de uitkering starten?

Dat hangt er vanaf of het een pensioen of een oudedagsverplichting is:

Pensioen:

De pensioenuitkeringen starten op de datum die in de pensioenbrief tussen de DGA en de B.V. is overeengekomen. In hele oude pensioenbrieven stond hier vaak de eerste dag van de maand waarin de DGA 60 jaar werd. Later werd dat 65 jaar en nog weer later werd de minimale pensioenleeftijd 67 jaar.  

Als u dus wilt weten wanneer uw uitkering moet starten, moet u de pensioenbrief raadplegen. 

Vindt u dit te vroeg omdat u nog werkt, dan kunt u vóór de pensioendatum uw pensioen uitstellen. De uiterste ingangsdatum is dan 5 jaar na AOW-leeftijd. De pensioenbrief moet wel de mogelijkheid van uitstel aanbieden. 

Oudedagsverplichting:

Heeft u het pensioen omgezet in een oudedagsverplichting dan moet de uitkering uiterlijk starten twee maanden na de AOW-leeftijd. Deze datum kunt u niet meer uitstellen. Vindt u de uitkering echt te vroeg, dan kunt u wel voor het ODV-kapitaal een lijfrente bij een bank of verzekeraar aankopen. Dan is uitstel mogelijk tot 5 jaar na AOW-leeftijd.Kom op tijd in actie

Heeft de Belastingdienst vanaf 2022 belastingrente berekend over een definitieve of navorderingsaanslag? Om onder het massaal bezwaar te vallen, moet u tijdig bezwaar maken tegen die belastingrente. Daarvoor moet uw bezwaar binnen zes weken na dagtekening van de aanslag binnen zijn. Door aan te sluiten bij het massaal bezwaar, stelt u uw rechten veilig.

Heeft de Belastingdienst belastingrente berekend over een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting? Dan kunt u niet in bezwaar gaan. Wel kunt u een verzoek om herziening van die belastingrente doen. Dit verzoek doet u tot zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag waarmee de voorlopige aanslag is verrekend.

Belastingheffing als de uitkering te laat start

Zoals gezegd zit er een fiscale sanctie op het niet op tijd starten  van de uitkering. Op dat moment is namelijk de waarde van alle toekomstig te verwachten uitkeringen in één keer belast met loonheffing. Voor de oudedagsverplichting is dat de waarde op de balans. U komt dan snel in de hoogste tariefschijf van 49,5% terecht. 

Voor de pensioenvoorziening kan de waarde van de toekomstig te verwachten uitkeringen nog veel hoger zijn. Daar is het namelijk afhankelijk van de rentestand en afspraken over bijvoorbeeld indexatie van het pensioen en nabestaandenpensioen. 

Naast de loonheffing betaalt u nog eens 20% revisierente. De heffing kan dan oplopen tot zo’n 70%! Met ingang van 1 januari 2025 kan de Belastingdienst altijd heffen, ook als deze uitkering al jaren geleden had moeten starten. 

Tot slot

Het missen van de ingangsdatum van een oudedagsvoorziening in de B.V. heeft aanzienlijke fiscale gevolgen. Het is dus van groot belang om tijdig de juiste stappen te zetten en de ingangsdatum correct na te leven. Zeker vanaf 2025, nu de belastingheffing niet meer kan verjaren. 

Wij helpen u graag om uw pensioen in eigen beheer of oudedagsverplichting fiscaal zo gunstig mogelijk uit te voeren en wij maken maatwerk van de standaard pensioenregeling of oudedagsverplichting.