Box 3: de nieuwste ontwikkelingen op een rij

Op 12 februari jl. aanvaardde de Tweede Kamer het wetsvoorstel Wet Werkelijk Rendement Box 3 (WWR). De Eerste Kamer moest nog wel instemmen, maar de verwachting was dat zij het voorstel nog dit voorjaar zouden aannemen om de uitvoering van de nieuwe regels per 1-1-2028 mogelijk te maken.  

Maar op 25 februari jl. werd duidelijk dat Minister Heinen de nieuwe box 3-wetgeving toch gaat aanpassen na brede kritiek.

Huidige situatie

Box 3 betreft de vermogensrendementsbelasting in Nederland, die wordt geheven over spaargeld, beleggingen, crypto en andere bezittingen boven een vrijgesteld bedrag (€59.357 voor alleenstaanden in 2026). Momenteel wordt belasting berekend op basis van een fictief rendement, maar vanaf 2028 zou dit stelsel worden vervangen door een systeem dat belasting heft over het werkelijke rendement, inclusief waardestijgingen van beleggingen, ook als deze nog niet zijn verkocht.

Volgens Heinen is het bij sommige beleggingen lastig of zelfs onmogelijk om de waardestijging te verzilveren, terwijl de belasting wel moet worden betaald. Dat laatste speelt onder meer bij vastgoedbeleggingen en aandelen in startende bedrijven. Daarnaast is er geen ruimte voor verliesverrekening. Wie in 2028 zijn aandelen in waarde ziet stijgen, moet over die stijging belasting betalen. Maar wie die aandelen in 2029 weer ziet dalen, krijgt geen geld terug van de fiscus.  

Het kabinet gaat met de plannen voor box 3 terug naar de tekentafel. Toch gaat de behandeling van de nieuwe box 3-wet in de Eerste Kamer gewoon door. Mogelijke aanpassingen komen waarschijnlijk pas met Prinsjesdag.

Mogelijke aanpassingen

Het kabinet noemt enkele punten waar mogelijk nog aan gesleuteld kan worden:

• het heffingsvrije resultaat;

• verliesverrekening;

• het tarief;

• de vastgoedbijtelling;

• uitzondering voor startende ondernemingen.

Bij ingrijpende aanpassingen moet opnieuw worden gekeken naar de uitvoerbaarheid en de ingangsdatum van de wet, maar invoering in 2028 blijft het uitgangspunt.