NSW-landgoed in een B.V. onderbrengen

Bij het onderbrengen van een NSW-landgoed in een B.V., spelen fiscale aspecten een belangrijke rol. Op deze pagina lichten wij de fiscale werking en gevolgen van deze structuur nader toe.

Dubbele belastingheffing zonder regeling

Een B.V. is vennootschapsbelastingplichtig op grond van artikel 2 lid 1 onderdeel a Wet VPB 1969. Daarnaast zijn winstuitkeringen aan aandeelhouders belast in de inkomstenbelasting (artikel 4.13 lid 1 Wet IB 2001). Hierdoor ontstaat in beginsel dubbele belastingheffing: eerst op het niveau van de B.V. en vervolgens bij de aandeelhouder. Daarnaast kunnen aandeelhouders zonder aanvullende regeling geen optimaal gebruik maken van de fiscale faciliteiten voor NSW-landgoederen binnen de inkomstenbelasting.

Fiscale transparantie als oplossing (artikel 7a NSW)

Om deze nadelen te ondervangen, is in de Natuurschoonwet fiscale transparantie mogelijk gemaakt via artikel 7a NSW. Bij toepassing van deze regeling wordt fiscaal als het ware “door de B.V. heen gekeken”. Dit betekent dat de B.V. voor fiscale doeleinden niet als zelfstandig belastingplichtige wordt behandeld voor de relevante vermogensbestanddelen. Deze transparantie geldt zowel voor inkomstenbelasting, schenkbelasting als erfbelasting.

Gevolgen van fiscale transparantie

Wanneer een B.V. fiscaal transparant is, worden de vermogensbestanddelen van het landgoed rechtstreeks toegerekend aan de aandeelhouder, vindt belastingheffing plaats in de juiste boxen van de inkomstenbelasting en wordt bij schenking of vererving uitgegaan van de onderliggende bezittingen in plaats van van aandelen. Dit heeft als belangrijk gevolg dat de fiscale faciliteiten voor NSW-landgoederen behouden blijven, zoals bedoeld in artikel 7 NSW.

Praktische betekenis voor de structuur

De toepassing van fiscale transparantie zorgt ervoor dat de nadelen van een B.V.-structuur, zoals dubbele belastingheffing, worden voorkomen, het gebruik van NSW-faciliteiten mogelijk blijft en de structuur geschikt blijft voor estate planning en vermogensoverdracht. Hiermee vormt fiscale transparantie een essentieel onderdeel bij het onderbrengen van een NSW-landgoed in een B.V.

Meer weten over de voordelen van een NSW-landgoed in een B.V.? Lees verder op onze pagina over structuur en continuïteit.